Dự luật khai báo tài sản tiền điện tử của Hồng Kông đã được thông qua, thông tin giao dịch của cư dân đại lục có bị trao đổi không?

Tác giả: ChandlerZ，Foresight News

Tại Hồng Kông, việc giao dịch Bitcoin, đổi USDT lấy các mã thông báo khác, hoặc chuyển tài sản tiền điện tử từ sàn giao dịch vào ví bên ngoài, trong tương lai có thể trở thành một phần của việc khai báo thông tin thuế.

Vào ngày 4 tháng 11, Hội đồng Lập pháp Hồng Kông đã thông qua dự thảo "Nghị định sửa đổi thuế (Khung khai báo tài sản tiền điện tử và tiêu chuẩn báo cáo chung đã sửa đổi) năm 2026". Theo kế hoạch, hai bộ quy tắc liên quan sẽ được thực hiện theo từng giai đoạn: Khung khai báo tài sản tiền điện tử sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2027, các nhà cung cấp đủ điều kiện sẽ bắt đầu thu thập thông tin từ năm 2027, Hồng Kông dự kiến sẽ trao đổi thông tin với các khu vực thuế liên quan từ năm 2028; tiêu chuẩn báo cáo chung đã sửa đổi sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2028, Hồng Kông dự kiến sẽ trao đổi thông tin tài khoản tài chính theo tiêu chuẩn mới từ năm 2029.

Sự sắp xếp này đã thu hút sự chú ý của nhiều người nắm giữ tiền điện tử, sử dụng sàn giao dịch Hồng Kông, cần khai báo cho ai? Hồ sơ giao dịch của cư dân thuế đại lục có bị gửi về đại lục không? Có cần lo lắng về vấn đề thuế nước ngoài nếu có thẻ cư dân Hồng Kông không?

Từ văn bản lập pháp và giải thích của cơ quan thuế, cần phân biệt ba giai đoạn: thu thập thông tin từ sàn giao dịch, khai báo cho Cơ quan thuế Hồng Kông, và trao đổi thông tin giữa Hồng Kông và các khu vực thuế khác. Danh tính cư dân thuế của người dùng, chủ thể hoạt động của sàn giao dịch, loại giao dịch và danh sách khai báo công khai của Hồng Kông đều sẽ ảnh hưởng đến kết quả cuối cùng.

Sàn giao dịch bắt đầu thu thập thông tin từ khi nào?

Lần lập pháp này liên quan đến hai bộ quy tắc trao đổi thông tin quốc tế liên quan nhưng khác nhau.

Tiêu chuẩn báo cáo chung, viết tắt là CRS, là tiêu chuẩn trao đổi thông tin tài chính liên quan đến thuế tự động do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) thiết lập. Hồng Kông đã thực hiện CRS từ lâu, các ngân hàng, một số tổ chức bảo hiểm và các tổ chức tài chính khác sẽ xác định danh tính cư dân thuế của khách hàng và báo cáo thông tin tài khoản liên quan cho Cơ quan thuế Hồng Kông theo quy định. Lần sửa đổi này đã mở rộng phạm vi các sản phẩm tài chính kỹ thuật số áp dụng và tăng cường yêu cầu về thẩm định và báo cáo.

Thông tin trao đổi CRS mà Cơ quan thuế Hồng Kông liệt kê bao gồm số tài khoản, số dư hoặc giá trị cuối năm, cũng như tổng số lãi suất, cổ tức và lợi nhuận từ việc bán tài sản tài chính trong các trường hợp áp dụng. Thông tin tài khoản giao dịch tiền điện tử cần được đánh giá dựa trên loại tài khoản, danh tính nhà cung cấp dịch vụ và phạm vi áp dụng của CARF và CRS đã sửa đổi.

Khung khai báo tài sản tiền điện tử, viết tắt là CARF, chuyên xử lý thông tin giao dịch tài sản tiền điện tử. Sau khi các sàn giao dịch tiền điện tử, nhà môi giới và các nhà cung cấp dịch vụ khác đáp ứng các điều kiện liên quan, họ cần xác định người dùng, thu thập thông tin giao dịch và khai báo cho cơ quan thuế theo quy định. Cơ quan thuế sau đó sẽ trao đổi thông tin với các khu vực có liên quan dựa trên các sắp xếp áp dụng.

Năm thu thập thông tin đầu tiên của CARF là năm 2027, các tài khoản hiện có cũng cần bổ sung thông tin. Theo dự thảo ban đầu, đối với người dùng đã thiết lập mối quan hệ trước ngày 31 tháng 12 năm 2026, nhà cung cấp dịch vụ phải thu thập chứng nhận tự chứng minh trước ngày 1 tháng 1 năm 2028.

Chứng minh tự chứng minh là người dùng giải thích danh tính cư dân thuế của mình cho nền tảng, điền tên, địa chỉ, địa điểm cư trú thuế và số nhận dạng thuế. Khi người dùng mới mở tài khoản, nhà cung cấp dịch vụ cần thu thập chứng minh và xác minh tính hợp lý của nó; người dùng hiện tại có thể nhận yêu cầu bổ sung khi nền tảng cập nhật thông tin khách hàng.

Địa điểm cư trú thuế của cư dân được xác định bởi luật thuế của khu vực liên quan, hộ chiếu, chứng minh nhân dân hoặc nơi đăng ký tài khoản có thể cung cấp manh mối nhưng không thể quyết định kết quả một cách độc lập. Nếu một người theo luật địa phương của hai khu vực cùng lúc trở thành cư dân thuế của cả hai nơi, chứng minh tự chứng minh phải liệt kê tất cả các khu vực áp dụng một cách trung thực, không thể chỉ chọn một khu vực dựa trên quy tắc xác định trong các sắp xếp tránh đánh thuế hai lần.

Khi dự luật được thông qua, Hội đồng Lập pháp cũng đã thông qua các sửa đổi do chính phủ đề xuất. KPMG dự đoán rằng các quy định sửa đổi sẽ được công bố vào ngày 13 tháng 11, việc thực hiện cụ thể vẫn phải dựa trên văn bản công bố và hướng dẫn tiếp theo của cơ quan thuế.

Ai cần khai báo, giao dịch nào sẽ được ghi lại?

Dưới CARF, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử đủ điều kiện sẽ chịu trách nhiệm chính trong việc khai báo, bao gồm các sàn giao dịch, nhà môi giới, thương nhân thực hiện việc đổi tiền pháp định và tài sản tiền điện tử cho khách hàng, cũng như các tổ chức cung cấp nền tảng giao dịch liên quan.

Việc nhà cung cấp dịch vụ có cần thực hiện nghĩa vụ tại Hồng Kông hay không còn phụ thuộc vào mối liên hệ của họ với Hồng Kông. Cư dân thuế Hồng Kông, các thực thể được thành lập tại Hồng Kông và đáp ứng các điều kiện liên quan, các thực thể được quản lý từ Hồng Kông, cũng như các nhà cung cấp dịch vụ có cơ sở thường trú tại Hồng Kông đều có thể nằm trong phạm vi quy tắc. Các nền tảng xuyên biên giới cũng cần xem xét thực thể nào, chi nhánh nào cung cấp dịch vụ và các quy định liên quan của các khu vực tài phán khác, không thể chỉ dựa vào tên ứng dụng để xác định tổ chức nào sẽ khai báo.

Theo dự thảo ban đầu, các nhà cung cấp dịch vụ khai báo đủ điều kiện theo quy tắc liên kết Hồng Kông cần đăng ký trước ngày 31 tháng 1 của năm dương lịch tiếp theo ngay sau khi đủ điều kiện, ngay cả khi không có thông tin nào cần khai báo trong năm đó. Lấy năm 2027 làm ví dụ, thời hạn đăng ký là ngày 31 tháng 1 năm 2028.

Đối với người dùng, sự thay đổi rõ ràng nhất là thông tin mà nền tảng giao dịch cần thu thập sẽ chi tiết hơn. Theo giải thích của cơ quan thuế, thông tin danh tính của người dùng đủ điều kiện khai báo có thể bao gồm tên, địa chỉ, địa điểm cư trú thuế, số nhận dạng thuế và ngày sinh. Nếu người sở hữu tài khoản là một thực thể, trong một số trường hợp còn cần xác định danh tính và địa điểm cư trú thuế của người kiểm soát thực tế.

Thông tin giao dịch sẽ được tổng hợp theo loại tài sản và loại giao dịch, bao gồm tên loại tiền, tổng số tiền giao dịch hoặc giá trị thị trường công bằng, số lượng tài sản và số lần giao dịch. Phạm vi khai báo bao gồm mua tiền bằng tiền pháp định, bán tiền để đổi lấy tiền pháp định, đổi tiền giữa các loại tiền, cũng như việc chuyển tài sản liên quan do nhà cung cấp dịch vụ xử lý.

Ví dụ, một người dùng đủ điều kiện khai báo đã mua BTC trên một nền tảng chịu sự điều chỉnh của quy tắc Hồng Kông, sau đó dùng một phần BTC để đổi lấy ETH, rồi chuyển ETH vào ví bên ngoài, việc mua tiền pháp định, đổi tiền giữa các loại tiền và chuyển ra đều có thể được ghi vào hồ sơ khai báo của nền tảng. Nền tảng báo cáo là thông tin tổng hợp theo yêu cầu của quy tắc, thu nhập chịu thuế cụ thể còn cần được tính toán dựa trên chi phí thu được, tính chất giao dịch và luật thuế áp dụng.

Định nghĩa về tài sản tiền điện tử liên quan bao gồm các mã thông báo có thể chuyển nhượng hoặc mua bán, cả mã thông báo đồng nhất và không đồng nhất, BTC, ETH và stablecoin có thể sử dụng để thanh toán hoặc đầu tư thường nằm trong phạm vi cần xem xét, NFT có mục đích đầu tư cũng có thể được bao gồm. Tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương và các sản phẩm tiền điện tử cụ thể phù hợp với định nghĩa pháp lý sẽ không nằm trong CARF, nhưng một số sản phẩm có thể thuộc về CRS đã sửa đổi.

Cần lưu ý rằng việc chuyển tiền vào ví tự quản cũng có thể được ghi lại, dự thảo yêu cầu nhà cung cấp dịch vụ tổng hợp số lượng tài sản chuyển ra và giá trị thị trường công bằng liên quan đến địa chỉ bên ngoài mà không thể xác nhận liên quan đến nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo hoặc tổ chức tài chính.

Dự thảo còn có một ngưỡng 390.000 đô la Hồng Kông, áp dụng cho các giao dịch thanh toán bán lẻ đáp ứng các điều kiện cụ thể, bao gồm cả trường hợp nhà cung cấp dịch vụ đại diện cho thương nhân xử lý thanh toán. Con số này không thể được coi là mức miễn khai báo thống nhất cho tất cả các giao dịch tài sản tiền điện tử, việc đổi tiền và chuyển tiền cần được đánh giá theo các quy tắc áp dụng riêng của chúng.

Cư dân đại lục, Hồng Kông và các khu vực khác sẽ bị ảnh hưởng như thế nào?

Đối với cư dân thuế đại lục, trước tiên cần xem danh sách các khu vực thuế khai báo CARF cuối cùng được công bố bởi Cơ quan thuế Hồng Kông, cũng như các sắp xếp trao đổi thông tin giữa Hồng Kông và các khu vực liên quan. Đến nay, Cơ quan thuế Hồng Kông cho biết sẽ công bố danh sách liên quan vào thời điểm thích hợp, nhưng chưa xác định liệu đại lục có trở thành một trong những đối tượng khai báo và trao đổi CARF đầu tiên hay không.

Cả đại lục và Hồng Kông đều đã tham gia vào việc trao đổi thông tin tài khoản tài chính theo CRS truyền thống, nhưng tình hình tham gia CRS truyền thống không thể thay thế trực tiếp danh sách và sắp xếp trao đổi của CARF. Trong danh sách cam kết thực hiện CARF được OECD cập nhật tính đến ngày 14 tháng 9 năm 2026, Hồng Kông nằm trong danh sách các khu vực dự kiến sẽ trao đổi lần đầu vào năm 2028, trong khi đại lục không nằm trong danh sách cam kết đó.

Nhưng điều này cũng không thể suy luận rằng cư dân đại lục sẽ mãi mãi không bị đưa vào các sắp xếp liên quan, Hồng Kông và đại lục vẫn còn các cơ chế trao đổi và hỗ trợ thông tin thuế khác, việc có thể thu thập thông tin cụ thể nào phụ thuộc vào luật áp dụng, các sắp xếp và điều kiện từng trường hợp.

Ngay cả khi địa điểm cư trú thuế của người dùng chưa được đưa vào danh sách khai báo, nền tảng vẫn có thể thực hiện thẩm định theo quy định, thu thập thông tin về danh tính cư dân thuế. Thông tin tài khoản được nền tảng thu thập không đồng nghĩa với việc thông tin đó đã được gửi cho cơ quan thuế, càng không đồng nghĩa với việc đã được tự động trao đổi cho cơ quan thuế của khu vực khác.

Đối với cư dân thuế Hồng Kông, nếu họ chỉ thuộc cư dân thuế Hồng Kông, cần xem xét địa điểm của nền tảng được sử dụng và quy tắc khai báo áp dụng. Khi sử dụng nền tảng Hồng Kông, nền tảng vẫn có thể yêu cầu cung cấp chứng minh tự chứng minh thuế; nếu sử dụng nền tảng của các khu vực như Vương quốc Anh đã thực hiện CARF, quy tắc địa phương có thể yêu cầu nền tảng báo cáo thông tin giao dịch của cư dân địa phương hoặc cư dân của khu vực chỉ định cho cơ quan thuế địa phương. Việc thông tin liên quan có được trao đổi với Hồng Kông hay không còn phụ thuộc vào danh sách địa phương và mối quan hệ trao đổi giữa hai bên.

Đối với những người cùng lúc đủ điều kiện là cư dân thuế của Hồng Kông và đại lục, việc có được thẻ cư dân Hồng Kông hoặc chứng minh cư dân Hồng Kông không tự động xóa bỏ danh tính cư dân thuế của họ tại đại lục. Khi nền tảng yêu cầu chứng minh tự chứng minh, cần kết hợp luật của cả hai khu vực để liệt kê trung thực địa điểm cư trú thuế. Còn về việc thu nhập cụ thể sẽ bị đánh thuế bởi bên nào, cũng như cách tránh đánh thuế hai lần, cần phải xem xét theo các sắp xếp thuế và tình huống cá nhân.

Cư dân của các khu vực như Singapore, Vương quốc Anh, Hoa Kỳ cũng cần phân biệt thời gian thực hiện của từng khu vực. Danh sách của OECD cho thấy, Vương quốc Anh dự kiến sẽ lần đầu tiên trao đổi thông tin CARF vào muộn nhất là năm 2027, Singapore và Hồng Kông vào năm 2028, và Hoa Kỳ vào năm 2029. Thời gian trên là các cam kết thực hiện của từng khu vực, không đại diện cho việc Hồng Kông đã thiết lập mối quan hệ trao đổi hiệu quả với từng khu vực đó. Quy tắc của cơ quan thuế Vương quốc Anh còn yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ địa phương báo cáo thông tin liên quan đến cư dân Vương quốc Anh và cư dân của các khu vực được liệt kê trong danh sách.

Theo thống kê của OECD tính đến ngày 14 tháng 9 năm 2026, có tổng cộng 77 khu vực thuế cam kết thực hiện CARF, trong đó 46 khu vực dự kiến sẽ trao đổi lần đầu vào muộn nhất là năm 2027, 27 khu vực dự kiến vào năm 2028, và 4 khu vực dự kiến vào năm 2029. Tiến độ thực hiện cụ thể và đối tác trao đổi của từng khu vực vẫn cần được xác nhận riêng.

Sau khi thông tin được khai báo, người dùng có nhất định phải nộp thuế không?

CARF quy định quy trình thu thập, khai báo và trao đổi thông tin của các nhà cung cấp dịch vụ và cơ quan thuế, nhưng không thiết lập một bộ thuế suất tài sản tiền điện tử thống nhất toàn cầu. Việc cơ quan thuế nhận được thông tin có đánh thuế hay không, cũng như tính theo loại thuế nào, vẫn phụ thuộc vào luật thuế địa phương, danh tính cá nhân và tính chất thực tế của giao dịch.

Lấy Hồng Kông làm ví dụ, việc xử lý thuế cần kết hợp mục đích nắm giữ tài sản, tính chất giao dịch và nguồn lợi nhuận để đánh giá. Lợi nhuận từ việc xử lý tài sản có tính chất vốn và lợi nhuận từ giao dịch kinh doanh có thể áp dụng các phương pháp xử lý khác nhau; không thể chỉ vì sử dụng sàn giao dịch Hồng Kông mà khẳng định tất cả lợi nhuận từ giao dịch đều miễn thuế.

Nếu lợi nhuận liên quan phải nộp thuế lợi tức tại Hồng Kông, các công ty đủ điều kiện áp dụng hai mức thuế, phần lợi nhuận đầu tiên 2 triệu đô la Hồng Kông sẽ chịu thuế suất 8,25%, phần vượt quá sẽ là 16,5%; các doanh nghiệp không phải công ty đủ điều kiện, chẳng hạn như doanh nghiệp tư nhân hoặc hợp danh, phần lợi nhuận đầu tiên 2 triệu đô la Hồng Kông sẽ chịu thuế suất 7,5%, phần vượt quá sẽ là 15%. Các thực thể liên kết cũng cần đáp ứng các điều kiện áp dụng của mức thuế hai cấp. Những mức thuế này áp dụng cho lợi nhuận chịu thuế, giao dịch tần suất cao, sử dụng đòn bẩy hoặc robot giao dịch cũng cần được xem xét dựa trên các sự kiện khác để xác định giao dịch có thuộc về hoạt động kinh doanh và nguồn lợi nhuận hay không.

Đối với cư dân thuế đại lục, cũng không thể chỉ dựa vào "sàn giao dịch Hồng Kông đã báo cáo doanh thu giao dịch" để suy ra số thuế phải nộp. Tổng doanh thu không đồng nghĩa với lợi nhuận, chi phí mua vào, doanh thu bán ra, cách thức thu được, địa điểm giao dịch và các quy định luật thuế tương ứng đều sẽ ảnh hưởng đến đánh giá cụ thể. Người nắm giữ tiền điện tử khi tổng hợp hồ sơ, ngoài việc giữ lại hóa đơn từ nền tảng, cũng nên giữ lại chi phí thu được tài sản, các chuyển khoản giữa các tài khoản khác nhau và các chứng từ liên quan, tránh nhầm lẫn việc chuyển nhượng cùng một lô tài sản thành thu nhập mới.

Theo luật thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc đại lục, cá nhân cư trú phải nộp thuế cho thu nhập trong nước và ngoài nước; đối với thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, áp dụng tỷ lệ thuế 20%, tính thu nhập chịu thuế bằng cách trừ giá trị tài sản gốc và chi phí hợp lý khỏi thu nhập chuyển nhượng. Các mục thuế cụ thể và cách áp dụng cho giao dịch tài sản kỹ thuật số cần phải kết hợp với tình hình thực tế và các quy định liên quan, không thể áp dụng trực tiếp tỷ lệ thuế 20% cho tất cả thu nhập từ tài sản kỹ thuật số.

Người dùng cũng cần điền thông tin một cách trung thực khi nộp chứng nhận tự xác nhận. Theo dự thảo ban đầu và tài liệu tư vấn của chính phủ, nếu biết rõ hoặc phớt lờ sự thật, cung cấp thông tin sai lệch, gây hiểu lầm hoặc không chính xác về các vấn đề quan trọng trong chứng nhận tự xác nhận, có thể bị kết án và bị phạt mức phạt cấp ba, tối đa là 10.000 đô la Hồng Kông. Nền tảng cần thực hiện trách nhiệm đăng ký, thẩm định, khai báo và lưu giữ hồ sơ, vi phạm có thể đối mặt với hình phạt hình sự hoặc hành chính.

Tiếp theo, Cục Thuế Hồng Kông cần công bố danh sách các khu vực thuế tài phán CARF và các khu vực thuế đối tác, cũng như hệ thống khai báo và hướng dẫn thực hiện. Đối với người dùng nền tảng, yêu cầu thẩm định có hiệu lực từ năm 2027, cùng với danh sách được công bố sau đó, sẽ quyết định những thông tin nào cần bổ sung và những tài liệu giao dịch nào cần khai báo.